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来源:《财会月刊》2001年第06期  作者:任世驰
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历史成本原则的基础研究

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一、问题的提出历史成本原则包括两个内容 :一是以历史成本为计量属性 ,二是以名义货币为计量单位。按照历史成本原则进行会计核算时 ,某项资产要求按其取得或交换时的实际价格计价入账 ,入账后的账面价值 (历史成本 )在该资产存续期间内一般不作调整。关于历史成本原则建立的基础 ,一般认为是持续经营假设和币值稳定假设 ,然而经过仔细研究 ,情况并非如此。就持续经营假设而言 ,它仅仅排除了资产计价的清算价值基础 ,要求会计计量建立在非清算价值的基础上 ,在企业持续经营期内 ,将此非清算价值进行摊销、配比。因此 ,持续经营假设并不是历史成本原则的特定基础 ,而是包括历史成本在内的各种非清算价值计价的共同基础。理论界认为币值稳定假设使历史成本原则得以付诸实施 ,似乎只要币值稳定了 ,资产的实际价格就能保持不变 ,账面的历史成本就能始终与资产实际价格相一致。然而 ,商品实际价格的变动总趋势是随着时间的推移而逐步降低的 ,如高科技产品的计算机、家用电器、汽车等。这说明 ,即使货币币值保持了稳定 ,商品的实际价格仍然是可变的 ,按历史成本原则进行会计核算 ,仍然不能使账面历史成本与实际价格保持一致。因此 (本文共计2页)......[继续阅读本文]

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