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来源:《财会月刊》2001年第06期  作者:李杰
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对投资准则两项规定的分析

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我国《企业会计准则———投资》(以下简称《投资》)施行还不到两年的时间 ,但其中一些规定已不适应当前的需要或与近期制定、颁布的有关法规相冲突 ,现分析如下 :一、以非现金资产进行长期投资的所得税处理根据《投资》规定 ,企业以放弃非现金资产(不含股权 ,下同)而取得的长期股权投资 ,投资成本以放弃的非现金资产的公允价值确定 ;公允价值超过所放弃的非现金资产的账面价值的差额 ,扣除应交所得税后的部分 ,作为资本公积准备项目 ,反之 ,确认为当期损失。这里的“公允价值” ,根据《投资》的解释 ,是指所放弃的非现金资产经评估确认的价值 ,若该资产可不予评估 ,且如果该资产存在活跃市场 ,则该资产的市价即为其公允价值 ;如果该资产不存在活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的 ,则该资产的公允价值应比照与该资产类似的资产的市价确定 ;如果该资产和与该资产类似的资产均不存在活跃市场的 ,则该资产的公允价值按其所能产生的未来现金流量以适当的折现率贴现计算的现值确定。以非现金资产投资所确定的公允价值与其账面价值的差额 ,《投资》准则指南的做法是将其中应交所得税记入“递延税款”科目 ,其余部分记入“资(本文共计2页)......[继续阅读本文]

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