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来源:《财会月刊》2001年第06期  作者:孙世攀
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对或有事项准则的两点思考

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《企业会计准则———或有事项》对或有事项的确认、计量、披露都作了较为详细的规定。但考虑到该准则的可理解性并从增强可操作性的角度出发 ,笔者拟就以下两点谈谈自己的看法。一、或有负债定义的改进建议该准则中 ,或有负债被定义为 :“过去的交易或事项形成的潜在义务 ,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 ;或过去的交易或事项形成的现时义务 ,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量”。准则指南解释为 :“或有负债包括两类义务 ,一类是潜在义务 ;另一类是特殊的现时义务。或有负债作为一项潜在义务 ,其结果如何只能由未来不确定事项的发生或不发生来证实 ;它作为特殊的现时义务 ,其特殊之处在于 :该现时义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业 ,或者该现时义务的金额不能可靠地计量”。笔者认为 ,该定义和解释都过分重视了法律形式 ,而轻视了经济业务的实质。比如 ,200×年12月20日 ,甲企业与乙企业签订担保合同 ,承诺为乙企业的三年期项目贷款提供担保。指南中认为 :“由于担保合同的签订 ,甲企业承担了一项现时义务”。但仔细分析起来 ,这种“现时义务”的本质是(本文共计1页)......[继续阅读本文]

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