您的位置:杂志 > 《财会月刊》 > 2001年 > 第20期
来源:《财会月刊》2001年第20期  作者:吕杨
选择字号

谈长期股权投资处置时递延税款的账务处理

收藏本文  分享

《企业会计准则———投资》对于主要的会计事项如何处理有较全面的阐述,但对比较细节的问题则没有加以具体讲解。本文拟就长期股权投资处置时递延税款和资本公积的账务处理说明如下。例:A企业以固定资产向另一企业B企业投资,占B企业普通股的10%,故而采用成本法进行核算。A企业投出资产的账面价值为46000元,评估确认价值为48000元。假设A企业适用的税率是33%。对于这项业务,A企业所作的会计分录为:借:长期股权投资———B企业48000元;贷:固定资产46000元,资本公积———股权投资准备1340元,递延税款660元。两年后,A企业将该项投资转让,并假设A企业在这两年内没有追加投资。一、处置时原未计提减值准备的会计处理(一)转让所得价款大于投资的账面价值承上例题,假设转让所得款为56000元,A企业的账务处理如下:1.结转长期投资,计算投资收益。借:银行存款56000元;贷:长期股权投资———B企业48000元,投资收益———股权出售收益8000元。2.计算所得税和应交所得税。借:所得税2640元,递延税款660元;贷:应交税金———应交所得税3300元。3.结转资本公积。借:资本公积——(本文共计2页)......[继续阅读本文]

下载阅读本文订阅本刊

图书推荐

    相关文章推荐

    看看这些杂志对你有没有帮助...

    更多杂志>>