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来源:《财会月刊》2001年第22期  作者:王传真
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建议事业单位增设“低值易耗品”账户

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我国现行《事业单位会计制度》将低值易耗品及达不到固定资产标准的工具、器具并入材料的核算范围。笔者认为这样核算有不妥之处:1.低值易耗品具有材料、固定资产双重性质。材料指事业单位库存的、使用后立即消耗或逐渐消耗不能复原的物资。而低值易耗品则是指单位价值在规定限额以下或使用期限不满一年的各种工具、器具、管理用具和低值劳动保护用品等。低值易耗品按其在使用过程中所起的作用来看属于劳动工具,在使用过程中,其价值随着实物形态的逐渐磨损而逐步转移到产品成本和费用中去,报废时还可收回一定的残值,这些特点与固定资产相似。但低值易耗品由于品种多、数量大、价值低、使用期限短,需要经常补充和更换,这又与材料相似。因此,将低值易耗品单一地纳入材料或固定资产科目进行核算都是不妥的。2.不利于加强事业单位成本核算。如果采用目前的材料核算方法,领用材料和低值易耗品时,不论价值高低、使用时间长短一次计入成本费用,不能严格划分成本、费用的所属期限,不能准确地反映各个会计结算期的经营收入和亏损,不便于事业单位加强内部管理。3.不利于事业单位资产的管理。目前核算材料领用时,材料全部转为支出,如果材料单位价值较低或使用期限较短(本文共计1页)......[继续阅读本文]

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