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来源:《财会月刊》2003年第03期  作者:马景
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存货准则的几点不足及改进意见

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2001年11月,我国颁布了《企业会计准则———存货》(以下简称《存货准则》),与《国际会计准则第2号———存货》(IAS2)和其他发达国家的存货准则相比,尚有需要完善的地方,并且与我国现行《企业会计制度》有矛盾之处。本文拟分析《存货准则》存在的几点不足,并提出改进建议。一、存货范围存在的问题及对策IAS2涉及了劳务提供者的存货成本,指出劳务提供者的存货成本主要由直接提供劳务的人员的人工和其他费用组成,包括监管人员的人工和可归属的间接费用。而我国《存货准则》中并没对企业接受外部其他企业提供的劳务及企业对内提供的劳务作相应的规范,导致企业少记了资产。笔者建议,《存货准则》也应参考国际会计准则,考虑劳务提供者的存货成本,使企业资产得以完整地确认和计量。二、存货初始计量存在的问题及对策(一)采购成本的确认问题1.我国《存货准则》分别对商品流通企业和非商品流通企业的存货采购成本作了规定。针对商品流通企业购入商品品种繁多的情况,为了减少工作量,采取不对采购费用进行分摊记入采购成本,而直接记入当期费用的方法。相比之下,IAS2和其他国家有关会计准则都统一规定存货的采购成本包括运输费、手续费等直接采(本文共计2页)......[继续阅读本文]

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