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来源:《财会月刊》2003年第03期  作者:喻景忠
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纳税影响会计法下时间性差异的认定

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纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下,时间性差异对所得税的影响金额,递延和分配到以后各期。因此,纳税影响会计法的关键是如何合理地划分和界定时间性差异和永久性差异。笔者拟对此作以下探讨。一、权益法下长期股权投资收益的性质界定(一)会计制度与税法在确认投资权益时间上的差异在权益法下,《企业会计制度》(以下简称会计制度)规定,投资人应根据被投资方本年实现的净收益和控股比例确认本年的投资收益,并计入本年税前会计利润,而不考虑该项利润是否已经分配。而税法对投资收益的确认采用的是收益分配实现原则,即只有当被投资方宣布分配该部分利润时,投资人才能将该部分应收股利计入分配年度的应纳税所得额。那么,两者在确认收益时,将出现以下诸方面的差异:1.税法确认收益的时间滞后于会计确认的时间。因为企业当年实现的利润,一般在第二年或以后年度分配,只有在投资人收到或应当收到该部分投资收益时,才需补交所得税,时间性差异的特征很明显。2.税法确认投资收益的金额不等于会计确认的金额。根据《公司法》和《企业法》,(本文共计2页)......[继续阅读本文]

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