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来源:《财会月刊》2003年第03期  作者:付永青 ,郭建苏
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浅谈罚款净收入和罚款支出

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《企业会计制度》规定:罚款净收入属于营业外收入,罚款支出属于营业外支出。对此,注册会计师考试用书《会计》中解释为:罚款净收入是企业取得的滞纳金和各种形式的罚款收入,在弥补由于对方违反合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收入;罚款支出是企业由于违反经济合同、税收法规等规定而支付的各种罚款。笔者认为,上述规定和解释仍欠妥,与现行有关法律规定的内容相抵触,容易给会计实际工作甚至给企业管理工作带来混乱。根据《行政处罚法》的规定,罚款是行政机关强制违法者交纳一定数量的钱,是行政处罚的一种具体形式。因此,企业 作为民事主体在对方违反合同或协议时不可能取得罚款收入,但可以根据《合同法》和合同的规定,要求对方以支付违约金、赔偿损失、双倍返还定金等方式承担违约责任。此外,滞纳金是“因逾期交纳税款、保险费或水电、煤气等费用而需要额外交纳的钱”。根据《合同法》的规定,在对方逾期履行合同义务时,企业收取的是违约金,而不是滞纳金,也不是罚款收入。同理,在企业违反合同或协议时,支付的违约金、赔偿损失款、双倍返还定金款等也不是罚款支出。《企业所得税税前扣除办法》中规定,因(本文共计1页)......[继续阅读本文]

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