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来源:《财会月刊》2003年第03期  作者:赵智全 ,曹世庆
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追溯调整法会计处理之我见

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《企业会计制度》规定,对会计政策的变更,企业应尽可能采用追溯调整法进行处理。其中,会计政策变更的累积影响数,是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与原有的金额之间的差额。按变更后的会计政策确定留存收益时,不应考虑由于以前期间净利润的变化而需要分派的股利,但应当考虑由于损益的变化所导致的补计所得税或减计所得税,即留存收益应当是税后数,因此所得税的影响数是确定累积影响数的关键。相应的会计处理有两种方法:所得税影响数不反映和所得税影响数通过“递延税款”科目反映。现举例分析如下。例:某公司1996、1997、1998年应收账款采用直接转销法,1999年改为坏账备抵法,按应收账款余额的5‰计提坏账准备。已知1996年应收账款的期初数为零,1996年、1997年、1998年年末数分别为20000元、40000元、30000元,这三年实际发生坏账损失分别为500元、300元、600元。要求:采用追溯调整法确定会计政策变更的累积影响数并进行相关的会计处理(盈余公积金提取比例为15%,所得税税率为33%)。累积影响数见下表:第一种处理方法下会计分录为:借:利润分配———(本文共计1页)......[继续阅读本文]

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