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来源:《财会月刊》2003年第03期  作者:郭晓燚
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对判断非货币性交易的思考

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在非货币性交易中,对涉及补价的交易需判断其是否属于非货币性交易,为此,现行会计制度给出了以下两个判别公式:①收到补价的企业:收到的补价÷换出资产公允价值≤25%;②支付补价的企业:支付的补价÷(支付的补价+换出资产公允价值)≤25%。笔者认为,以上两个判别式在使用范围上均存在着局限性,表现在:无论是收到补价企业还是支付补价企业,只要企业换出资产存在向对方收取增值税的情况,那么对应的判别公式就不适用,应该考虑增值税。为了弄清以上两个判别式在使用范围上存在的局限性,必须从了解判别交易性质方法的实质入手。在非货币性交易中,判断涉及补价的交易属于货币性交易还是非货币性交易,是看补价占整个交易金额的比例。这种方法的实质就是根据货币交易的资产在整个交易资产中所占比例来进行判断:如果货币交易的资产在整个交易资产中所占的比例较小,则认为该交易仍属于非货币性交易;反之,则为货币性交易。我们可以看出,要正确判断一项涉及补价的交易是否属于非货币性交易,首要前提就是计算出来的比例能够代表货币交易的资产在整个交易资产中所占的比例,否则,不能将其作为判断交易性质的依据。但是,判别式①在收到补价企业换出资产应向对方(本文共计2页)......[继续阅读本文]

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