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来源:《财会月刊》2003年第03期  作者:吴清华
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谨慎性原则的适度性及其量化

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谨慎性原则的使用受适度的制约,是当前国际会计界的主流取向。“适度”意味着不允许创设秘密公积、提取过分准备,更不允许蓄意地、一贯地少计净资产和净收益,而是要在有充分证据表明企业发生相关经济利益流入和能可靠计量的情况下将资产或收益予以反映;反之则不反映负债或损失。这种对谨慎性原则使用的适度要求,可从现代经济学层面上得到阐释。在经济学领域里,风险与收益是一对至关重要的概念,两者的变化规律是:随着不确定性程度的增加,承担风险需要的边际补偿(收益)也是呈递增趋势,通常可用一条凸状的风险—收益曲线来反映。由此可以得到:①在不确定性较低时,信息使用者对风险的偏好近乎于中性,他们要求提供客观、公允的会计信息,不允许带有偏见。因而谨慎性原则的地位相对较低,处理会计事项时,资产(收益)与负债(损失)应当一视同仁。②当不确定性较高,且无法准确获取客观、公允会计信息的情况下,信息使用者认为悲观主义优于乐观主义。因而,谨慎性原则的地位相对较高,处理会计事项时,更多地确认、计量和披露有关负债(损失),而忽略有关的资产(收益)。何谓不确定性较低、不确定性较高?问题的关键在于:如何对不确定性大小进行精确的估算,判断其(本文共计1页)......[继续阅读本文]

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