您的位置:杂志 > 《财会月刊》 > 2005年 > 第10期
来源:《财会月刊》2005年第10期  作者:张艳纯
选择字号

所得税会计模式的比较与选择

收藏本文  分享

一、所得税会计的界定1.所得税性质:收益分配观与费用观。在当今世界各国的会计理论和实务中,对所得税性质的认识存在“收益分配观”和“费用观”两种观点。“收益分配观”认为,向政府缴纳的企业所得税与向股东或投资者分配的股息或投资利润一样,具有分配企业收益的性质,只不过分配的对象不同而已。“费用观”则认为,企业向政府缴纳的企业所得税如同企业经营过程中发生的各种支出一样,是费用性质的项目,因而在财务报表中,企业所得税可视为企业为获得收益而发生的一种费用。事实上,我国对“收益分配观”和“费用观”这两种观点均是认可的。例如,财政部1994年颁布的《企业所得税会计处理的暂行规定》明确指出:企业可以选用“应付税款法”或“纳税影响会计法”进行所得税会计核算。其中,“应付税款法”的理论依据是“收益分配观”,而“纳税影响会计法”的理论依据则是“费用观”。那么,所得税究竟是一项收益分配,还是发生的一项费用呢?笔者认为,这关键取决于财务报表的导向。如果财务报表主要是为投资者、债权人服务的,则应将所得税视为费用;如果财务报表主要是为国家调控宏观经济服务的,则将所得税视为收益分配仍有其合理性。而目前我国财务报表主要是(本文共计3页)......[继续阅读本文]

下载阅读本文订阅本刊

图书推荐

    相关文章推荐

    看看这些杂志对你有没有帮助...

    更多杂志>>