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来源:《财会月刊》2005年第10期  作者:孙红梅,林春涛
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对美国会计准则制定机构的分析与借鉴

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一、引言会计准则制定机构具有独立性、公正性和专业性是产生高质量会计准则的前提。目前,美国有着全世界最庞大、最前卫的会计准则,世界上大的跨国公司在编制合并会计报表时也都倾向于采用美国的会计准则。因此,对美国会计准则制定机构进行分析,并将其与我国会计准则制定机构进行比较,是一件具有借鉴意义的事情。二、美国会计准则制定机构的历史回顾与现状20世纪30年代前,美国会计界尚处于一种混沌状态,各企业根据自身利益自行制定会计规则。美国国会于1933年通过了《证券法》,授权联邦贸易委员会制定统一的会计规则。1934年,美国国会又通过了《证券交易法》,授权成立证券交易委员会这一新机构取代联邦贸易委员会制定统一的会计规则,并接受注册会计师的监督。后来的事实是,美国证券交易委员会一直未直接行使制定统一会计规则的权力,而是授权注册会计师协会来制定和颁布会计准则,证券交易委员会只保留事前参与研究和事后行使否决权的权力。由此,美国实行的是在政府监管下由民间机构制定会计准则的模式。美国注册会计师协会于1936年成立会计程序委员会。从其成立至1959年,会计程序委员会共发布了51个会计研究公告。到1959年,由于种种(本文共计2页)......[继续阅读本文]

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