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来源:《湖北财税》2000年第23期  作者:陈慧
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“先征后退”计算法下出口退回增值税的帐务处理

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依照《出口退(免)税管理办法》的规定,出口退税(增值税)主要有两种计算方法:一是实行“免抵退”计算法;二是实行“先征后退”计算法。不同的计算方法帐务处理有很大差异,本文介绍“先征后退”计算法下出口退税(增值税)的帐务处理。为简明起见,所举例子符合:(1)企业符合实行“先征后退”计算法的适用范围;(2)应交税金科目无期初余额;(3)适用征税率为17%,退税率为13%:(4)符合收入确认条件。例:某有进出口经营权的股份制生产企业,某纳税期间购进货物,增值税专用发票列明价款1,000,000元,增值税170,000元,货物直接验收入库,该企业存货以实际价格法核算(单据与货物同时到达),以银行存款付讫。本期出口销售的离岸价为87,500美元,外汇人民币牌价1美元=8.00元人民币,计700,000元人民币,成本580,000元,内销货物500,000元,成本420,000元。(1)购进时借:库存商品1,000,000应交税金一应交增值税(进项税)170,000贷:银行存款1,170,000门)外销时(货款暂未到)借:应收账款819,000贷:主营业务收人700,000应交税金一应交增值税(销项(本文共计1页)......[继续阅读本文]

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