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来源:《湖北财税》2000年第23期  作者:查燕云
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对改制企业有关会计处理及财务衔接的探讨

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一、财政已核销的部分资产会计处理及后续管理财政批复已明确规定的,按财政批复处理。未明确的,参考下列意见操作:1、债权方面处理:①已有证据证实为坏帐,且财政已认可,直接作坏帐处理,借:坏帐准备贷:应收帐款;②对三年以上难以收回,财政(或税务)同意提留70%坏帐准备的,为防止国有资产流失,应单独设台帐管理,严禁自行销帐,积极催收,催收回款项扣除催款费用后的净额,作为应付财政款项挂帐。财政视回收值况,适当给予奖励。其会计处理:(1)收到款项借:银行存款贷:应收帐款(2)恢复国有资产借:坏帐准备贷:其它应付款一财政局(3)支付催款费用借:其他应付款一财政局贷:银行存款2、亏损、费用挂帐的核销(1)属于以前年度的:一种方案是根据财政意见处理,即借:以前年度损益调整借:利润分配──未分配利润贷:有关资产科目贷:以前年度损益调整另一种方案是根据财工字(1995)29号文件依次冲销盈余公积、资本公积、资本金。(2)属于当年的,计入当期损益并调整相关科目。3、盘盈(亏)处理,可并入评估一起作凋帐处理。4、对积压、滞销存货,已允许计提存货跌价损失准备的,视存货处置情况不同分别处理:(1)处置收入大于帐面净(本文共计2页)......[继续阅读本文]

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