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来源:《时代财会》2001年第04期  作者:周斌
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费用化还是资本化──对《企业财务会计准则──借款费用》的探析

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由借款而产生的费用(包括利息支出)在会计上有两种列支方法:一种是作为财务费用进入当期损益,也就是费用化;另一种是为购建固定资产而发生的费用,可以进入固定资产的原值,也就是资本化。在实际工作当中,由于涉及到利润的问题,借款费用该不该资本化,该全部资本化还是部分资本化,以前资本化,以后要不要继续资本化等等,一直是很敏感的问题。在《企业财务会计准则──借款费用》颁布以前,由于借款费用资本化的确认标准不明确,给一些上市公司投机取巧虚增利润以可乘之机,也给财会审计人员带来许多困扰。例如:沈阳机床2000年上半年有3105万元的利息被资本化,而同期的利息支出仅2553万元,资本化的利息远远高于财务费用,在费用资本化的确认标准不明确的情况下,将明显影响其利润的真实性。新颁布的《企业财务会计准则──借款费用》对借款费用资本化进行了严格的规定,从借款费用的定义,费用资本化的确认条件、时间、金额计算,以及披露细节都作了进一步的规范,将约束上市公司利用借款费用资本化而虚增利润的行为,也为财会人员的实际工作提供了依据。 1、首次提出“专门借款”这一概念。“专门借款”特指为购建固定资产而专门借人的款项,而不是含(本文共计2页)......[继续阅读本文]

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