来源:《经济研究导刊》2012年第34期  作者:李平;张丽;
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审计意见购买行为实证研究

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引言审计意见不仅是监管部门监测上市公司信息披露质量的重要指标之一,也是投资者判断公司价值、进行投资决策以及公司防错纠弊、加强管理的重要依据。审计意见购买直接关系到审计质量和会计师事务所的独立性,关系到经济的正常发展秩序。审计意见购买是上市公司进行财务舞弊的重要通道,它不仅使投资者等利益相关者的权益受损、影响注册会计师的审计独立性,而且会危及市场经济的有效运行,不利于整个审计市场的健康发展。一、研究假设的提出国外学者较早研究了上市公司审计意见购买行为,Chow和Rice通过2×2列联表的卡方检验,证实了上一期收到保留意见与接下来的会计师事务所变更之间呈显著正相关。然而,Krishnan在改进了Chow和Rice的研究方法后,通过控制其他可能会影响会计师事务所变更的因素,发现在公司变更会计师事务所以后,其前任和后任会计师事务所对客户的处理并无差异。从审计收费视角相关研究来看,De Fondetal对陷入财务困境和收到持续经营强调意见段的公司进行实证检验,结果显示审计费用与审计质量正相关。国内学者陈武朝、张泓选取1997—2002年的样本,通过对盈余管理的比较,发现变更事务所后,新任事务所并(本文共计3页)......[继续阅读本文]

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