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来源:《企业经济》2001年第02期  作者:潘立新
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关于会计计量两个问题的重新认识

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会计计量是认识客观经济现象的基础和重要手段,也是会计理论和方法研究的核心问题。在现代经济环境下,会计计量理论和会计计量方法发生了革命性的变化,前人已从计量单位,特别是计量属性方面作了大量讨论。本文拟从国际财务报告中的外币折算业务,以及会计计量过程侧重的变化,对货币作为计量中介以及会计计量的变革进行重新认识。   国际财务报告中会计计量中介的重新思考   跨国公司的合并报表,是以单一通货的观念来反映企业集团的财务状况和经营成果,而其海外子公司的个别会计报表,多是按东道国的不同货币表述的。因而,在编制跨国合并报告前,须将国外子公司的会计报表按母公司报表所用货币进行重新表述,这一转换过程就是外币报表折算。在此过程中,会计报表的不同项目可以采用不同汇率 (历史汇率、现行汇率和平均汇率 )折算,由此外币报表折算方法的国际惯例有四种:流动与非流动项目法,货币与非货币项目法,现行汇率法和时态法。   前三者在确定适当汇率时所依据的是一种分类组合,都存在计量属性的混乱及计量属性与计量单位不匹配的问题,只有时态法能克服这个缺点,将外币报表折算固定在不改变计量属性 (或计价原则 ),而仅仅改变计量的货币单(本文共计2页)......[继续阅读本文]

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